最近人们很关心一个话题，那就是6月4日，财政部官网发布通知，将开始逐步把国有土地使用权出让收入等划转税务部门征收。 这个通知一出来，马上吸引了所有人的目光。 因为我们都知道，当前地方的主要收入来源就是靠土地出让金。那么这个通知将土地出让收入改成由税务部门征收，是否意味着我们土地财政的结束？ 并且这是否是房地产税要开始加速推行的一个先行信号？ 本文会就此做一个详细分析。 （1）并不意味着土地财政马上结束 很多人，包括很多媒体，在解读这个事情的时候，都犯了标题党的毛病，或者基本不看通知全文。 在财政部这则通知的第8条，有明确指出“除本通知规定外，四项政府非税收入的征收范围、对象、标准、减免、分成、使用、管理等政策，继续按照现行规定执行。” 这个意思就是，除了土地出让金的征收对象发生了变化，但征收之后的使用范围并没有发生太大变化，仍然还是归地方使用。 所以，本次这则通知，并不意味着国家就直接从地方手里把土地出让金给拿走。 其实，只要仔细想想也知道，这样涉及到国之根本的重大决策，又怎么可能如此突然，又完全一刀切的实行下去。 现在各地方的债务如此严重，在各地方仍然靠土地出让金作为主要收入来源的情况下，如果真一刀切把土地出让金拿走，地方马上就分分钟债务违约给你看。 所以，这则通知并不意味着土地财政的结束。 但这则通知意味着我们开始给地方头上加戴了一层紧箍咒。 很显然，征收主体从地方变更为由税务部门征收，会大大降低原先地方随意使用土地出让金的灵活性。 比如说，原本地方可以根据一般公共预算的节奏调控，来平滑土地出让金入库时间。这就给地方很大的操作空间。 但现在土地出让金由独立性和征管能力更强的税务部门征收，也就是说，地方失去了灵活操作土地出让金的空间。到时候地方只能是要用多少钱，拿多少钱，不能提前把土地出让金拿来用。 这个影响还是很大的。 比如说，对一些违规获取土地出让金返还、没及时缴纳土地出让金的城投公司有很大影响，虚增资产难度加大。 我们知道，很多城投公司都是地方注资或者信用背书的，所以在缴纳土地出让金的时候，这种可操作空间会比较大。 此前一些地方为了支持当地城投公司发展，会通过城投公司在一级市场购买土地、缴纳土地出让金，然后地方再将这笔土地出让金的绝大部分违规返还给城投公司，这样可以快速做大城投公司规模来便于城投发债融资，但会导致资金在地方内部空转。 现在由税务部门征收，这里面的可操作性空间就大大降低。 此外，这次征收对象的改变，虽然最终使用对象不变，但通知明确指出，土地出让金将统一收归国库，由央行的国库体系来负责经办，也就是说地方后面使用土地出让金，只能从国库里支出进行。 这有两个好处： 1、全国联网并统一了各地方土地使用金的收支情况，打破之前的信息孤岛。 2、能更加清楚的掌握地方的实际财政情况。 这实际上，都是在为未来房地产税的推行，在先铺好地基。 （2）房地产税加速推行的信号 很多人并不相信房地产税会推出来，这个主要也是因为房地产税的推出，已经喊了差不多10年了，每年都会提，但一直都还没有进入到真正推行阶段，使得这有些“狼来了”效应。 但我个人认为，我们房地产税可能会在2025年之前就会推行，这还需要4年不到的时间。 房地产税作为我国直接税改革的最核心税种，是涉及到国之根本的，牵一发而动全身，不可能轻易贸然去推行。 所以，在推行房地产税之前，我们必然有许多工作要做。 房地产税作为直接税改革的核心，是我国未来直接税改革的重中之重，推行房地产税是势在必行的，我一点都不怀疑我们在这方面的决心。 因为只有推行直接税改革，我们才有可能通过税收手段，来控制贫富差距。 不推行直接税改革，我们未来可能会面临很大的问题。 要推行直接税改革，就肯定要啃掉房地产税这个硬骨头。 但是，房地产税这种涉及到国之根本的，我们要推行，肯定得把准备工作都做充足了，确保万无一失的情况下，才会推行。 所以我们可以看到，过去这些年，我们一直在给房地产税的前期工作做大量改革和铺垫，这包括不动产统一登记、70年产权续期、全国住房信息联网等等。 而这次把土地出让金改为税务部门征收，实际上就是再明显不过的一个信号，那就是未来我们将由房地产税，替换掉土地出让金，到时候房地产税就将成为地方的主要收入来源，但仍然需要经过税务部门，由国库来经办和支出。 实际上，这也是我们当前土地市场已经即将从“增量市场”转变为“存量市场”所必然带来的结果。 过去这些年，地方大量卖地，实际上大部分地段好可以卖的地块，基本是都卖了。 如果没有房地产税，用不了多少年，地方也将失去这个主要收入来源。 可以说，土地出让金是适应增量市场，而房地产税，自然就是适应存量市场。 而且房地产税的推出，更多主要针对拥有多套房的人群。 从目前各方消息看，至少首套房，或者人均居住面积低于一定程度的人群，是可以免征房地产税。 房地产税大概率会根据持有房产套数、人均居住面积，进行累加递进式征收。 也就是持有房子越多的富人，缴纳房地产税的金额和比例就会越高。 反之，大部分只有一套房刚需居住需求的普通人，房地产的征收并不会有太大影响，大家也不用担心自己一套房子被前后征收两次税收，因为土地出让金本质上也是一种一次性缴纳70年的税收。 现在有很多人说房地产税有重复收税的嫌疑，但到时候房地产税肯定是首套免征，在只针对持有多套房的富人群体情况下，这种重复收税的嫌疑，至少对大多数普通人来说是比较低的。 这主要也是因为，房地产税作为直接税的一种，是先天然会带有这种，更便于对富人加税，而对普通民众影响较低的优势。 我们作为非资本主导的国家，不可能放弃这种可以通过直接税去调控贫富差距的手段。 所以，我可以明确的说，未来我们加速推行直接税改革，也是势在必行的，房地产税就是一个旗帜。 （3）直接税改革，重中之重 这里跟大家稍微介绍一下，我们当前税改一个很重要的核心，就是直接税改革。 世界各国的税收体系里，分直接税和间接税。 直接税就是指“税负不能转嫁，而由纳税人直接负担的税收。”比如所得税、土地使用税等。 间接税：是指“税负转嫁给他人负担的税收”，比如消费税、增值税、关税等等。 间接税通常最终都会提高商品的实际出售价格、劳务价格，来转嫁出去，最终是由消费者买单。 我国一直都是以间接税为主的国家，很多人平时基本不交税，也一直以为自己没交税。 但实际上，我们日常生活购买任何商品，实际上都在缴纳大量的间接税。 毕竟人是国家的主体，自然也是税收的主要来源。 间接税有利有弊，在国家和社会不同发展阶段，会起到不同的效果，在某些阶段利大于弊，在某些阶段则弊大于利。 首先，间接税不利于针对富人加税，属于累退税，这会使得以间接税为主的国家，没办法通过税收这个重要手段来调控贫富差距。 所谓累退税就是指“不论纳税人收益或财产数额大小，负担能力高低，都按同一比例征税”。 这个意思就是，富人缴纳税收的比例，跟穷人缴纳税收的比例是一样的。 这会使得，高收入人群的税赋负担反而比较轻，而低收入人群的税赋负担反而比较重。 比如说，我们去购买一瓶矿泉水，月收入3000的普通民众和月收入3万，甚至月收入30万的富人，是缴纳同样金额的间接税。 间接税，在我国过去发展过程里，有起到一些帮助。 比如说，在民众纳税意识不强的时候，间接税有隐蔽收税的优势，征收阻力较低。 但很显然已经不适应我们当前贫富差距越来越大的当前情况。 并且，间接税为主的模式，也会反过来导致民众纳税意识不强，缺乏这种税赋主人翁意识。 就像我上面说的，我们很多人平时交了那么多税，却压根没意识到自己交税，就不会有这种纳税人意识和权利觉醒。 这是不利于我国税制发展。 我国当前的税制，有70%税收来源是间接税。 所以我们要对间接税改革，改革成以直接税为主也是势在必行的。 可以说，直接税改革，是我们未来税制改革的核心，也是涉及到国之根本。 当前我国“增值税、消费税”等间接税占了68%，而“企业所得税、个人所得税”等直接税只占25%。 并且针对富人的直接税种，包括遗产税、资本利得税等等，还处于比较薄弱甚至空白的状态。 这很显然并不适应我们当前贫富差距日益严重的情况。 可能也是因为几十年前，我们也想不到有一天我们贫富差距会这么严重，所以在税制上，存在针对富人的直接税税种不足，征收力度不大的问题。 这一块我们是一定要补缺补漏的。 当前我国几乎是富人的天堂，因为在间接税为主的情况下，富人的税赋比例反而是很轻的。 反倒是加拿大、北欧一些发达资本国家，经过这么多年发展，已经形成一套针对富人高税收，熨平社会阶层落差的模式。 我国当前针对个人征收的直接税，主要就是个人所得税。 但你们也知道的，个人所得税基本就是工资税，主要就是由普通民众为主的工薪阶层去缴纳，反倒是富人可以通过股票分红等手段，来少领工资，甚至不领工资来避税。 所以，在推行直接税改革的时候，如何把针对富人的加税落到实处，才是重中之重。 不能让直接税落地过程，因为阶层利益原因，最终流于形式，而是要把针对富人加税，给落到实处。 直接税自身肯定也是存在一些缺陷，比如纳税对象直接负担重，所以征收阻力较大，容易发生逃税、漏税，所以对整体税制征收、管理水平有较高要求。 如果整体税制征收、管理水平跟不上，很容易发生富人们可以通过各种手段方法来合法避税，而没有避税能力的普通民众，成为直接税的主要缴纳对象，这很显然并不符合通过直接税来调节贫富差距的想法。 即使在欧美等发达国家，富人们往往也为了避税是绞尽脑汁，包括欧美富人喜欢搞慈善，并不是因为他们真的很善良，而只是他们可以利用慈善基金来实现合理合法避税。 很显然，这个世界并没有什么万能药，可以一药治百病，包括直接税也是如此。 重要的不是税，而是人，是我们的想法。 只要我们真的想要下决心解决贫富差距问题，直接税改革就是势在必行，并且不会流于形式。 当然，这个过程阻力会很大，因为涉及到太多既得利益群体的利益。 但在我们当前贫富差距已经如此严重的情况下，通过包括房地产税等直接税，来对富人们加税，已经到了不改不行的地步了。 让富人们多交税，穷人们少交税，才应该是我们税制改革的原则。 穷则独善其身，达则兼济天下。
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发表于 2021-6-7 14:42:55
